Veileder om innrapportering av barnehagens regnskap i Basil
Del 3 – Driftskostnader
A. Varekostnader
4001 Kjøp av matvarer
Innkjøp av matvarer til barnas måltider i barnehagen.
4009 Kjøp av andre varer
Her rapporteres kjøp av varer som ikke naturlig hører hjemme i konto 4001 Kjøp av matvarer eller noen av de andre kostnadskontoene i kontogruppe 6 og 7.
B. Lønnskostnader
5001 Lønn til styrer
Lønn, feriepenger mv. til styrer og evnt assisterende styrer i barnehagen. Dersom en person fyller flere stillinger i barnehagen, f.eks. som styrer, pedagogisk leder eller annet personale, skal lønnen fordeles etter årsverket tilknyttet de ulike stillingene.
5002 Lønn til administrativt/merkantilt personale
Lønn, feriepenger mv. til administrativt/merkantilt ansatte i barnehagen som utfører administrative oppgaver eller økonomiske oppgaver (for eksempel daglig leder som ikke også er styrer). Dersom en person fyller flere stillinger i barnehagen, f.eks. som styrer, pedagogisk leder eller annet personale, skal lønnen fordeles etter årsverket tilknyttet de ulike stillingene.
5003 Lønn til pedagogisk leder
Lønn, feriepenger mv. til personell som har funksjon tilsvarende pedagogisk leder og inngår i pedagognormen. Dette omfatter pedagogiske ledere med og uten dispensasjon fra utdanningskravet. Dersom en person fyller flere stillinger i barnehagen, f.eks. som styrer, pedagogisk leder eller annet personale, skal lønnen fordeles etter årsverket tilknyttet de ulike stillingene.
5004 Lønn til andre ansatte
Lønn, feriepenger mv. til annen grunnbemanning, personale til styrket språkutvikling, personale som jobber med barn som får ekstra ressurser, vaktmester, rengjøring og kokk.
Dersom en person fyller flere stillinger i barnehagen, f.eks. som styrer, pedagogisk leder eller annet personale, skal lønnen fordeles etter årsverket tilknyttet de ulike stillingene.
5330 Godtgjørelse til styre- og bedriftsforsamling
Kontoen omfatter honorar og annen godtgjørelse for deltakelse i styret og andre styrende organer i barnehagen.
5400 Arbeidsgiveravgift
Kontoen er en samlepost for all arbeidsgiveravgift. Her rapporteres arbeidsgiveravgift for påløpte lønnskostnader, ferielønn og andre opptjente, men ikke utbetalte lønnskostnader. Motpost her vil være konto 2780 Påløpt arbeidsgiveravgift.
5420 Innberetningspliktig pensjonskostnad (ikke pensjonsforsikring)
Her rapporteres kostnader til utbetaling av pensjon som betales direkte til tidligere ansatte som har gått av med pensjon.
5500 Annen kostnadsgodtgjørelse
Her rapporteres annen kostnadsgodtgjørelse til ansatte, trekkpliktig del av diett- og bilgodtgjørelse til ansatte og utbetalinger av matpenger til ansatte.
5600 Arbeidsgodtgjørelse til eier i deltakerlignede selskap
Her rapporteres arbeidsgodtgjørelse til eierne for arbeidsinnsats i barnehager som ligger i selskap organisert som ANS, DA, KS og IS. Arbeidsinnsats for eier av ENK skal ikke rapporteres i barnehagens resultatregnskap. Innehaver av ENK regnes ikke som ansatt og mottar ikke lønn.
5700 Lærlingtilskudd
Tilskudd som utbetales fra det offentlige for å ta inn lærlinger. Det gjelder direkte lønnstilskudd til barnehagen for å utdanne fagpersonell i barnehagen. Lærlingtilskudd legges inn med negativt fortegn.
5720 Annet lønnstilskudd
Her rapporteres øvrige lønnstilskudd fra det offentlige, for eksempel lønnstilskudd fra NAV for arbeidsgivere som ansetter personer som har problemer med å komme i arbeid. Annet lønnstilskudd legges inn med negativt fortegn.
5800 Offentlig refusjon vedrørende arbeidskraft
Her rapporteres refusjon av sykepenger og andre ytelser knyttet til svangerskap, omsorg mv. Refusjon arbeidsmarkedstiltak og annen refusjon av personalkostnader skal også rapporteres her. Refusjonen legges inn med negativt fortegn.
5900 Gave til ansatte
Kontoen omfatter alle gaver til ansatte, for eksempel julegaver, bursdagsgaver og jubileumsgaver.
5920 Yrkesskadeforsikring
Kontoen omfatter barnehagens utgifter til pliktig yrkesskadeforsikring av de ansatte.
5930 Annen ikke arbeidsgiveravgiftspliktig forsikring
Her rapporteres utgifter til annen forsikring for ansatte som det ikke skal beregnes arbeidsgiveravgift av. Det kan for eksempel være forsikring mot ansvar i arbeidsgiverperioden.
5945 Brutto pensjonsforsikring for ansatte
På kontoen rapporteres brutto pensjonsforsikring for ansatte inkludert offentlig tjenestepensjon og ansattes egenandel for pensjonsordning. Obligatorisk tjenestepensjon (OTP) skal rapporteres her.
Alle barnehager som har beløp på denne kontoen, skal gi tilleggsopplysninger om pensjon og ansattes egenfinansiering og samlede kostnader til AFP under del 9 Tilleggsopplysninger.
5947 Ansattes egenandel pensjonsordning
På denne kontoen skal det rapporteres hvor mye som er de ansattes egenandel på pensjonsordningen. Denne posten skal legges inn med negativt fortegn i rapporteringen.
5950 Obligatorisk tjenestepensjon (OTP)
OTP er den lovpålagte delen av innskuddspensjon. Barnehager med OTP-ordningen skal føre pensjonskostnader her.
5990 Andre personalkostnader
Her rapporteres øvrige personalkostnader som ikke naturlig hører hjemme under noen av de andre kostnadskontoene i kontogruppe 5.
Overtidsmat og stillingsannonser er eksempler på kostnader som skal rapporteres her.
C. Av-/nedskrivninger
6000 Avskrivning på barnehagens bygning(er)
Kontoen omfatter rapportering av årets regnskapsmessige avskrivninger på bygningen(e) barnehagen drives i.
6001 Avskrivning på annen fast eiendom
Kontoen omfatter rapportering av årets regnskapsmessige avskrivninger på annen fast eiendom utover bygningen(e) barnehagen drives i.
6005 Avskrivning på påkostninger, leid driftsmiddel
Kontoen omfatter avskrivning på påkostninger på leide lokaler.
6010 Avskrivning på transportmidler
Kontoen omfatter rapportering av årets regnskapsmessige avskrivninger på barnehagens transportmidler.
6015 Avskrivning på maskiner
På kontoen rapporteres årets avskrivninger på maskiner.
6017 Avskrivning på inventar
Kontoen omfatter rapportering av årets regnskapsmessige avskrivninger på barnehagens inventar.
6020 Avskrivning på immaterielle eiendeler
Kontoen omfatter rapportering av årets regnskapsmessige avskrivninger på immaterielle eiendeler.
6050 Nedskrivning av varige driftsmidler og immaterielle eiendeler
Kontoen viser regnskapsmessig nedskrivning av varige driftsmidler og immaterielle eiendeler. Reversering av tidligere nedskriving skal også rapporteres på denne kontoen. Kun reversering av regnskapsmessig nedskriving skal legges inn med negativt fortegn.
D. Andre driftskostnader
6100 Frakt og transportkostnad
Kontoen omfatter alle kostnader til frakt og transport av varer som kan knyttes til barnehagedriften.
6300 Leie barnehagelokaler
Her rapporteres husleiekostnader til bygningen(e) barnehagen drives i.
6301 Leie andre lokaler
Leiekostnader til andre bygninger eller fast eiendom enn bygningen(e) barnehagen drives i.
6340 Lys, varme
Elektrisitet og brensel til barnehagedriften.
6395 Renovasjon, vann, avløp, renhold og annen kostnad til bygg/lokaler
Kontoen omfatter kostnader til vann -og kloakkavgift, renovasjonsgebyr o.l. som kan knyttes til barnehagedriften.
Leier barnehagen inn renholdstjenester skal kostnaden rapporteres på denne kontoen. Andre eksempler på kostnader som rapporteres her er snøbrøyting, gjerder og skilt.
6495 Leie av maskiner, inventar og lignende
Her rapporteres leie- og leasingkostnader på maskiner, inventar, datautstyr, kopimaskiner, transportmidler og lignende.
6595 Verktøy, inventar og driftsmateriale som ikke skal aktiveres
Her rapporteres leker, inventar, datautstyr og annet driftsmateriell med verdi under kr 15 000 eller med en levetid under 3 år som ikke skal balanseføres/aktiveres.
Driftsmateriell kan være tegnesaker, materiell til formgivningsaktiviteter, bleier, renholdsartikler og lignende.
6600 Reparasjon og vedlikehold av barnehagebygg
Kontoen omfatter kostnader til vedlikehold/reparasjon på bygningen(e) barnehagen drives i.
6695 Reparasjon og vedlikehold av utstyr og annet
Kontoen omfatter kostnader til vedlikehold/reparasjon på annet enn bygningen(e) barnehagen drives i.
6700 Honorar revisor
Kontoen omfatter honorar/godtgjørelse for lovpålagt revisjon og og eventuelle attestasjonstjenester.
6705 Honorar regnskapsfører
Kontoen omfatter honorar til ekstern regnskapsfører.
6729 Honorar for økonomisk rådgivning og juridisk bistand
Her rapporteres honorar for økonomisk rådgivning og juridisk bistand.
6730 Honorar til selskap i samme konsern
Her rapporteres kostnader til selskap i samme konsern. Alle barnehager som har beløp på denne kontoen, skal gi tilleggsopplysninger om kostnadene under del 10 Fordelte kostnader eller del 11 Transaksjoner.
6741 Innleie av styrer
Her rapporteres kostnader til innleie av styrer (ikke avdelingsledere). Eventuell innleie av assisterende styrer skal også rapporteres her.
6742 Innleie av administrativt/merkantilt personale
Her rapporteres kostnader til innleid personell som har stilling som og utfører administrative oppgaver eller økonomioppgaver.
6743 Innleie av pedagogisk leder(e)
Her rapporteres kostnader til innleid personell som har stilling som og utfører oppgaver som pedagogisk leder i barnehagen.
6744 Innleie av andre ansatte
Her rapporteres øvrige kostnader til innleid personell. Se også veiledning til konto 5004 Lønn til andre ansatte.
6790 Annen fremmedtjeneste
Kontoen omfatter honorar for andre fremmedtjenester som ikke naturlig hører hjemme på noen av de andre kostnadskontoene i kontogruppe 67.
6860 Møte, kurs, oppdatering o.l.
Her rapporteres kurs- og seminaravgifter, kursmateriell m.m.
6995 Kontorkostnad, telefon, porto, mv.
Her rapporteres kostnader til kontorrekvisita, aviser, tidsskrifter, telefon, porto og lignende. Også lisenskostnader og utgifter til programvare inngår her.
7000 Drivstoff transportmidler
Her rapporteres utgifter til drivstoff til kjøretøy brukt i barnehagedriften.
7020 Vedlikehold transportmidler
Kontoen omfatter kostnader til vedlikehold som opprettholder standarden på barnehagens transportmiddel. Eksempler på vedlikehold er service, reparasjon, skift av pærer og olje.
7040 Forsikring og avgifter transportmidler
Kontoen omfatter forsikringer og forskjellige avgifter på transportmidler.
7080 Bilkostnader, bruk av privat bil i næring (ENK)
Kontoen omfatter kostnader til bruk av privatbil i næring for eier av enkeltpersonsforetak.
7155 Reise- og diettkostnader, opplysningspliktig
Kontoen er en samlekonto og tilsvarer norsk standard kontoplan 7100, 7130 og 7150.
Kontoen omfatter opplysningspliktig kilometergodtgjørelse inntil Skattedirektoratets forskuddsatser samt diettgodtgjørelse i forbindelse med reiser i inn- og utland. Her registreres både diett ved dagreiser og reiser med overnatting utbetalt etter Skattedirektoratets forskuddssatser.
7165 Reise- og diettkostnader, ikke opplysningspliktig
Kontoen omfatter reisekostnader som er dokumentert med faktura, regning, billetter mv. Både kostnader som virksomheten betaler direkte og refusjon av ansattes utlegg rapporteres her.
Kontoen omfatter også kostnader til kost/diett som ikke er opplysningspliktig. Dette gjelder kost på reiser dekket etter regning.
Kostnader til overtidsmat registreres på konto 5990 Andre personalkostnader
7330 Salgs- og reklamekostnader
Denne kontoen omfatter kostnader til salg og reklame.
Kostnader knyttet til stillingsannonser skal rapporteres på konto 5990 Andre personalkostnader.
7350 Representasjonskostnader
Kontoen omfatter både skattemessig fradragsberettigete og ikke- fradragsberettigete representasjonskostnader.
7495 Kontingenter
Omfatter både skattemessig fradragsberettigete og ikke- fradragsberettigete kontingenter.
7500 Forsikringspremie
Kontoen omfatter forsikringer på barnehagens eiendeler, med unntak av bil- og personalforsikringer.
7750 Eiendoms- og festeavgift
Kontoen omfatter eiendoms- og festeavgifter.
7795 Andre driftskostnader
Her rapporteres andre driftskostnader knyttet til godkjent barnehagedrift som ikke naturlig hører hjemme i noen av de andre kostnadskontoene i kontogruppe 6 og 7.
7796 Tilleggsvirksomhet (øk.forskr. § 3)
Kostnader knyttet til tilleggsvirksomhet som er tillatt etter økonomiforskriften § 3 og barnehageloven § 23 a. Kostnader knyttet til tilleggsvirksomhet og ev. andre kostnader som ikke gjelder godkjent barnehagedrift skal rapporteres på denne kontoen.
7797 Eierkostnader og lignende
Kostnader som ikke gjelder godkjent barnehagedrift eller tilleggsvirksomhet som er tillatt etter økonomiforskriften § 3 og barnehageloven § 23 a, skal rapporteres på denne kontoen. Oppkjøpskostnader skal f.eks. rapporteres på denne kontoen.
I forbindelse med tilsyn må barnehagen være forberedt på å kunne dokumentere at tilskudd og foreldrebetaling ikke er brukt til å dekke kostnader rapportert på denne kontoen.
7896 Tap på fordringer
Kontoen omfatter tap på fordringer som er endelig konstaterte og endring i avsetning for tap på fordringer.